Usuario
Contraseña
Cargando... Espere, por favor.
Inicio >
Documentos-Grupo de Expertos
Mostrar sinónimos
Mostrar sinónimos
  • Grupo de Expertos 72
  • Sección (69)
    Ver más
  • Año (72)
1
Observaciones AEDAF al Proyecto de Orden por la que se modifican las órdenes que por las que se aprueban diversos los modelos de autoliquidación de IVA y otros modelos censales
Documentos-Grupo de Expertos, 7 de Junio de 2021, AEDAF|Documentos-Gabinete de Estudios, 7 de Junio de 2021, AEDAF
Documento de observaciones presentadas por AEDAF en el trámite de audiencia e información pública del Proyecto de Orden por el que se modifican los modelos de autoliquidación de IVA 322, 353, 303, 309 y los modelos censales 036 y 037.

PDFObservaciones AEDAF al Proyecto de Orden por la que se modifican las órdenes que por las que se aprueban diversos los modelos de autoliquidación de IVA y otros modelos censales

2
Modificaciones introducidas en la Ley del IVA como consecuencia de la entrada en vigor de la normativa comunitaria relativa a la tributación de las operaciones de comercio electrónico
Documentos-Grupo de Expertos, 7 de Junio de 2021, AEDAF
Fernando Matesanz, miembro del Grupo de expertos en Impuestos Indirectos comenta en esta nota las novedades introducidas por el Real Decreto-ley 7/2021, que supone la transposición a nuestra normativa interna de una serie de Directivas Comunitarias, y con la que se concluye la regulación del tratamiento del IVA del comercio electrónico y se establecen las reglas de tributación de las entregas de bienes y prestaciones de servicios que, generalmente contratados por internet u otros medios electrónicos por consumidores finales de la Unión, son enviados o prestados por empresarios o profesionales desde otro Estado miembro o un país o territorio tercero.

PDFModificaciones introducidas en la Ley del IVA como consecuencia de la entrada en vigor de la normativa comunitaria relativa a la tributación de las operaciones de comercio electrónico

3
Últimas novedades jurisprudenciales sobre la naturaleza del modelo 390 de los territorios forales a efectos de la prescripción del IVA
Documentos-Grupo de Expertos, 7 de Junio de 2021, AEDAF
Aitor Orena Domínguez, miembro del Grupo de Expertos en Derecho Foral, analiza en esta nota la controvertida cuestión relativa a si el modelo 390 de los Territorios Históricos interrumpe o no la prescripción tributaria, y concretamente el derecho de la Administración para determinar la deuda tributaria mediante la oportuna liquidación. Dos son las posturas contrapuestas: por un lado, la que mantiene la Administración tributaria, según la cual sí tendría efectos interruptivos, y por otro lado la mantenida por los obligados tributarios en sentido contrario.

PDFÚltimas novedades jurisprudenciales sobre la naturaleza del modelo 390 de los territorios forales a efectos de la prescripción del IVA

4
La regla de la “utilización efectiva” en las prestaciones de servicios realizadas entre personas establecidas fuera de la Unión Europea
Documentos-Grupo de Expertos, 31 de Mayo de 2021, AEDAF
Jaime Rodríguez Correa, miembro del Grupo de Expertos en Impuestos Indirectos, comenta en esta nota el reciente pronunciamiento del Tribunal de Justicia de la Unión Europea (TJUE), del pasado 15 de abril de 2021, que aborda diversas cuestiones relativas a la usualmente conocida como regla o cláusula de la “utilización o explotación efectivas” que, recogida en el artículo 59 bis, primer párrafo, letra b) de la Directiva 2006/112/CE, faculta, en esencia, a los Estados miembros a atraer la tributación por IVA de determinadas prestaciones de servicios que, en principio, no estarían sujetas a imposición en la Comunidad, y ello con el fin de evitar los supuestos de no imposición o de distorsiones de la competencia.

PDFLa regla de la “utilización efectiva” en las prestaciones de servicios realizadas entre personas establecidas fuera de la Unión Europea

5
La comunicación de la Comisión Europea sobre la fiscalidad empresarial para el siglo XXI
Documentos-Grupo de Expertos, 24 de Mayo de 2021, AEDAF|Documentos-Grupo de Expertos, 24 de Mayo de 2021, AEDAF
En esta nota José Manuel Calderón, miembro del Grupo de Expertos en Fiscalidad Internacional y Precios de Transferencia, expone de forma sintética el contenido de la “Comunicación sobre fiscalidad empresarial para el siglo XXI” que la Comisión Europea hizo pública el 18 de mayo de 2021. Esta comunicación forma parte de un plan fiscal europeo que posee mayor amplitud y que converge con las líneas directrices de la política europea para las próximas décadas sobre cuestiones como la digitalización de la economía, la descarbonización, la re-industrialización, el desarrollo de los mercados de capitales a nivel europeo, así como la “Next Generarion EU strategy”. La Comunicación sobre fiscalidad empresarial del siglo XXI no sólo se limita a proponer la agenda fiscal de medidas a articular durante los dos próximos años, sino que esboza ya una estrategia fiscal europea a largo plazo, tomando en consideración el contexto actual (incidencia económica y social de la pandemia) y el marco global internacional en materia fiscal (BEPS 2.0).

PDFLa comunicación de la Comisión Europea sobre la fiscalidad empresarial para el siglo XXI

6
El derecho a la doble instancia en la revisión judicial de sanciones tributarias. La necesidad de abrir el debate
Documentos-Grupo de Expertos, 17 de Mayo de 2021, AEDAF
César García Novoa, miembro del Grupo de Expertos en Derechos y Garantías y Práctica Tributaria, analiza, en esta nota, la sentencia del TEDH de 30 de junio de 2020, en el asunto Saquetti Iglesias c. España sobre la exigencia de una doble instancia de revisión jurisdiccional de las sanciones administrativas graves y su incidencia en el ámbito tributario. Entre las conclusiones alcanzadas, interesa resaltar que con carácter general, en las sanciones tributarias por infracciones graves o muy graves parece evidente que la sanción es equivalente a una infracción penal y la falta de una segunda instancia penal vulnera el artículo 2 del Protocolo nº 7 de la Convención Europea de Derechos Humanos, de acuerdo con lo establecido por la sentencia Saquetti.

PDFEl derecho a la doble instancia en la revisión judicial de sanciones tributarias. La necesidad de abrir el debate

7
Emisión de programas de televisión financiados en parte con cargo a los presupuestos del estado y en parte mediante actividad comercial – Derecho a la deducción del IVA soportado
Documentos-Grupo de Expertos, 17 de Mayo de 2021, AEDAF
Jordi Bertrán Ribera, miembro del grupo de expertos en Impuestos Indirectos, comenta en esta nota las Conclusiones del Abogado General en el asunto C-21/20-Balgasrska natsionalna televizia en la cuestión prejudicial planteada por el Tribunal de lo Contencioso administrativo de Sofía. El litigio que es objeto del procedimiento principal versa sobre el derecho de la televisión nacional búlgara, financiada en parte mediante subvenciones estatales y en parte con los ingresos procedentes de su propia actividad comercial, a deducir el impuesto soportado por la adquisición de bienes y servicios que utiliza para las necesidades de su actividad. En opinión del Abogado General, en una misma actividad, evaluada ésta en su conjunto, las subvenciones que financian las operaciones efectuadas sin contraprestación limitan el derecho a la deducción pues no existe actividad sujeta a IVA siempre y cuando dicho tipo de operaciones tengan por finalidad prestar un “servicio público”. Por el contrario, para ayudar a la financiación de dicho tipo de actividades, puede resultar que la entidad lleve a cabo operaciones que sí deban sujetarse a IVA y que, con dichos ingresos, también se sufrague una parte del primer tipo de operaciones, en cuyo caso, sobre la totalidad de las cuotas soportadas por la entidad podría también deducirse un porcentaje de las cuotas soportadas para llevar a cabo las actividades que quedan inicialmente al margen del IVA.

PDFEmisión de programas de televisión financiados en parte con cargo a los presupuestos del estado y en parte mediante actividad comercial – Derecho a la deducción del IVA soportado

8
Procedimiento de subsanación de discrepancias catastrales y efectos tributarios sobre actos firmes y consentidos
Documentos-Grupo de Expertos, 10 de Mayo de 2021, AEDAF
El IBI es un tributo sometido a una gestión dual. Por una parte, la Dirección General del Catastro (Ministerio de Hacienda) es la que determina la base imponible, en base al valor catastral y por otra parte, son las corporaciones locales las que tienen cedido la gestión del tributo. Esta dualidad de órganos y competencias hace que, en la práctica, estemos ante una separación de procedimientos y de ámbitos de eficacia de las resoluciones dictadas por una u otra Administración. Este sistema dual, tiene escasos bypass que conecten los efectos de las resoluciones catastrales con las tributarias y viceversa. Sin embargo, en los últimos tiempos asistimos a una jurisprudencia del Tribunal Supremo que permite ese salto de vía. Jaime Aneiros Pereira, miembro del grupo de expertos en Hacienda Locales y Catastro, comenta en este documento las sentencias del Tribunal Supremo de 3 de junio de 2020, donde el Alto Tribunal se pronuncia sobre los efectos tributarios de un procedimiento catastral.

PDFProcedimiento de subsanación de discrepancias catastrales y efectos tributarios sobre actos firmes y consentidos

9
La conmutación del usufructo viudal según la reciente consulta de la DGT CV0297-21 de 18 de febrero
Documentos-Grupo de Expertos, 4 de Mayo de 2021, AEDAF
El presente comentario, elaborado por Luis Marzo, miembro del grupo de expertos en Impuestos Indirectos, tiene por objeto la reciente CV 0297-01 de 18 de febrero en la que se establece que en las sucesiones testadas sujetas a derecho común en las que el testador haya autorizado o haya impuesto expresamente la conmutación de todo o parte de usufructo universal por bienes en pleno dominio y siempre que su valor quepa dentro del tercio de libre disposición no es aplicable la jurisprudencia establecida por el TS (sentencia 1.248/2020 de 1 de octubre de 2020 y sentencia 1.112/2020 y 1.113/2020 de 23 de julio de 2020) y no existirá un nuevo negocio jurídico distinto a la adquisición de la herencia.

PDFLa conmutación del usufructo viudal según la reciente consulta de la DGT CV0297-21 de 18 de febrero

10
El horneado de productos de panadería precocidos y el concepto de fabricación a efectos del Impuesto sobre Actividades Económicas: ¿una interpretación trasladable a otros tributos?
Documentos-Grupo de Expertos, 4 de Mayo de 2021, AEDAF
En esta nota, Jesús Ramos Prieto, miembro Miembro del Grupo de Expertos en Haciendas Locales y Catastro, expone y valora la doctrina sentada por el Tribunal Supremo en la Sentencia núm. 223/2021, de 18 de febrero, con respecto al tratamiento que ha de darse en el IAE a una actividad comercial que hoy en día resulta muy habitual: el calentamiento o cocción final mediante horneado de pan precocido y congelado, realizada con carácter previo a su venta en establecimientos de comercio minorista de productos alimenticios en general. Según este pronunciamiento, no estamos en presencia de una actividad económica de fabricación y, por tanto, el empresario que la lleva a cabo no debe darse de alta de forma separada a efectos de las Tarifas de dicho tributo local.

PDFEl horneado de productos de panadería precocidos y el concepto de fabricación a efectos del Impuesto sobre Actividades Económicas: ¿una interpretación trasladable a otros tributos?

11
Culmina la transposición de la DAC6 con la publicación de la normativa reglamentaria y los modelos oficiales de declaración
Documentos-Grupo de Expertos, 19 de Abril de 2021, AEDAF|Documentos-Grupo de Expertos, 19 de Abril de 2021, AEDAF
Víctor Viana, miembro del Grupo de Expertos en Fiscalidad Internacional y Precios de transferencia comenta en esta nota el Reglamento de la DAC6, regulado en el Real Decreto 243/2021, de 6 de abril, publicado en el BOE el pasado 7 de abril, así como la Orden HAC/342/2021, de 12 de abril, por la que se aprueban los modelos oficiales de declaración, que han venido a completar el proceso de transposición al ordenamiento español de la Directiva (UE) 2018/822 del Consejo, de 25 de mayo de 2018, que modifica la Directiva 2011/16/UE, por lo que se refiere al intercambio automático y obligatorio de información en el ámbito de la fiscalidad en relación con los mecanismos transfronterizos sujetos a comunicación de información (DAC6).

PDFCulmina la transposición de la DAC6 con la publicación de la normativa reglamentaria y los modelos oficiales de declaración

12
CFE - Reunión conjunta del Comité Fiscal y sesión de trabajo del Subcomité de Impuestos Directos
Documentos-Grupo de Expertos, 12 de Abril de 2021, AEDAF|Documentos-Grupo de Expertos, 12 de Abril de 2021, AEDAF
Los días 10 y 11 de febrero de 2021 se celebró de forma telemática la 151 reunión del Comité Fiscal de la CFE, a la que asistió Víctor Viana Barral, miembro del Grupo de Expertos en Fiscalidad Internacional y Precios de Transferencia, como representante de la AEDAF. En este documento se resumen los temas tratados en la reunión, entre los que cabe destacar: la Mesa redonda sobre el documento para la buena gobernanza fiscal, la consulta relativa al Impuesto Digital de la UE o las actualizaciones de los cuestionarios sobre precios de transferencia y del Impuesto de sucesiones.

PDFCFE - Reunión conjunta del Comité Fiscal y sesión de trabajo del Subcomité de Impuestos Directos

13
Comentario de la Sentencia del TJUE en el asunto C-812/12 Danske Bank, de 11 de marzo de 2021
Documentos-Grupo de Expertos, 12 de Abril de 2021, AEDAF
En este documento, Maite Vilardebó Abella, miembro del Grupo de Expertos en Impuestos Indirectos, comenta la Sentencia del TJUE de 11 de marzo 2021 evaluada en el asunto C-812/19 Danske Bank A/S que viene a confirmar el criterio establecido por el Tribunal en la anterior Sentencia del caso C-7/13 Skandia, donde el TJUE establece que son sujetos pasivos del IVA distintos el establecimiento principal que forma parte de un grupo y su sucursal situada en otro Estado miembro que no forma parte del grupo, a la que se prestan servicios cuyos costes se le imputan a la sucursal. Esta sentencia tendrá un impacto significativo en la tributación en el IVA de las operaciones realizadas entre las entidades y sus establecimientos permanentes en otros países.

PDFComentario de la Sentencia del TJUE en el asunto C-812/12 Danske Bank, de 11 de marzo de 2021

14
Observaciones al proyecto de Real Decreto por el que se modifica el reglamento del IVA
Documentos-Grupo de Expertos, 5 de Abril de 2021, AEDAF|Documentos-Gabinete de Estudios, 5 de Abril de 2021, AEDAF
En este documento se recogen las observaciones presentadas por la AEDAF en el trámite de audiencia e información pública del Proyecto de Real Decreto por el que se modifica el reglamento del IVA.

PDFObservaciones al proyecto de Real Decreto por el que se modifica el reglamento del IVA

15
La regularización íntegra voluntaria en el IVA y el IGIC fuera del procedimiento inspector. El caso de la inversión del sujeto pasivo
Documentos-Grupo de Expertos, 29 de Marzo de 2021, AEDAF
Oriol Vidal Seoane, miembro del Grupo de Expertos en Impuestos Indirectos, ha elaborado este documento que contiene una visión crítica del principio de regularización íntegra, a raíz de la publicación, el pasado 18 de febrero, por parte de la Agencia Tributaria de la “Nota sobre la regularización íntegra en el caso del IVA” y de la contestación a una consulta tributaria por parte de la Viceconsejería de Hacienda, Planificación y Asuntos Europeos del Gobierno de Canarias, número 2041, sobre la posibilidad de incluir en una misma declaración-autoliquidación, presentada con posterioridad al vencimiento de su plazo de presentación voluntaria, la regularización de una cuota impositiva generada en la aplicación extemporánea de la inversión del sujeto pasivo.

PDFLa regularización íntegra voluntaria en el IVA y el IGIC fuera del procedimiento inspector. El caso de la inversión del sujeto pasivo

16
La conmutación del usufructo viudal según reciente jurisprudencia del Tribunal Supremo
Documentos-Grupo de Expertos, 22 de Marzo de 2021, AEDAF
Luis Marzo Fernández, miembro del Grupo de expertos en Impuestos Indirectos, comenta en esta nota la sentencia del Tribunal Supremo de 1 de octubre de 2020, que establece que en los supuestos de sucesión testada regida por el Derecho civil catalán, la atribución a los herederos de bienes en pleno dominio en pago de la nuda propiedad que legítimamente les corresponde implica la existencia de una operación de consolidación del dominio sometida al Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones.

PDFLa conmutación del usufructo viudal según reciente jurisprudencia del Tribunal Supremo

17
El rango de valores de mercado en precios de transferencia
Documentos-Grupo de Expertos, 22 de Marzo de 2021, AEDAF|Documentos-Grupo de Expertos, Marzo 2021, AEDAF
El Grupo de Expertos en Fiscalidad y Precios de Transferencia ha elaborado este documento en el que se hace un análisis crítico de la Nota sobre determinadas cuestiones relativas al rango de plena competencia en materia de precios de transferencia, publicada por la AEAT el pasado 24 de febrero. La nota, que representa una guía interpretativa de naturaleza administrativa, da a conocer el criterio “oficial” en cuanto al rango de valores de mercado de comparables que la AEAT utiliza en sus comprobaciones de operaciones vinculadas.

PDFEl rango de valores de mercado en precios de transferencia

18
Denegación de la deducción de los gastos por alquiler en los rendimientos del capital inmobiliario percibidos por no residentes en la UE-EEE: análisis de su compatibilidad con el Derecho de la Unión Europea
Documentos-Grupo de Expertos, 15 de Marzo de 2021, AEDAF|Documentos-Grupo de Expertos, 15 de Marzo de 2021, AEDAF
En este documento, elaborado por el Grupo de Expertos en Fiscalidad Internacional y Precios de Transferencia, y como respuesta a las peticiones recibidas de distintos asociados de la AEDAF, se analiza la posible incompatibilidad con el Derecho de la UE de las restricciones a la deducibilidad de los gastos por alquiler en los rendimientos del capital inmobiliario percibidos por no residentes en la Unión Europea y el Espacio Económico Europeo.

PDFDenegación de la deducción de los gastos por alquiler en los rendimientos del capital inmobiliario percibidos por no residentes en la UE-EEE: análisis de su compatibilidad con el Derecho de la Unión Europea

19
Diligencia necesaria en el cumplimiento de las obligaciones tributarias e interpretación razonable de la norma bajo régimen foral (art. 184 NFGT)
Documentos-Grupo de Expertos, 15 de Marzo de 2021, AEDAF
En este documento Aitor Orena Domínguez, miembro de Grupo en Expertos de Derecho Foral de la AEDAF, reflexiona sobre la presunción de inocencia de los obligados tributarios que han cometido una infracción tributaria y más concretamente sobre la diligencia debida como uno de los supuestos de exclusión de responsabilidad previstos en el artículo 184.2 de la Norma Foral 2/2005, General Tributaria del Territorio Histórico de Gipúzkoa.

PDFDiligencia necesaria en el cumplimiento de las obligaciones tributarias e interpretación razonable de la norma bajo régimen foral (art. 184 NFGT)

20
Nueva regulación de la transmisión de bases imponibles negativas en las escisiones parciales en los territorios forales
Documentos-Grupo de Expertos, 8 de Marzo de 2021, AEDAF
David Pérez Basconcillos, miembro del Grupo de Expertos en Derecho Foral, analiza en esta nota la que ha sido una de las cuestiones más controvertidas de las reorganizaciones empresariales en el ámbito foral relativa a la transmisión de bases imponibles negativas en los casos de reorganizaciones societarias acogidas al régimen de neutralidad fiscal del IS, en las que los elementos transmitidos a la sociedad beneficiaria constituyen una rama de actividad a efectos fiscales, y que a raíz de las iniciativas legislativas promovidas en el último año por las tres Diputaciones Forales , finalmente ha quedado homogeneizada su regulación a este respecto en todos los territorios, común y forales.

PDFNueva regulación de la transmisión de bases imponibles negativas en las escisiones parciales en los territorios forales