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Documentos-Grupo de Expertos
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Sujeción al IVA de las imputaciones de gastos entre la casa central y su sucursal en España, efecto de las sentencias del TJUE en asuntos FCE Bank y Skandia América
Documentos-Grupo de Expertos, 29 de Junio de 2020, AEDAF
En este documento, Maite Vilardebó Abella, miembro de la Sección de Impuestos Indirectos, comenta la resolución del TEAC de 23 de enero de 2020 que resulta de gran importancia por cuanto en ella se revela la interpretación del Tribunal de las sentencias del Tribunal Superior de Justicia de la UE (TJUE) evacuadas en los asuntos C-210/04 FCE Bank y C13/14 Skandia America Corp y sus efectos en la normativa española del IVA.

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Aplicación del IVA a las operaciones efectuadas por entidades holding de venta de participaciones en empresas del grupo y contratación de derivados financieros: inclusión en la fracción de la regla de prorrata
Documentos-Grupo de Expertos, 22 de Junio de 2020, AEDAF
En esta nota, Jaime Rodríguez Correa, miembro del Grupo de Expertos en Impuestos Indirectos, comenta los recientes pronunciamientos del Tribunal Supremo (TS) de fechas 18 y 19 de mayo de 2020, en los que se aborda la cuestión de cuál debe ser el tratamiento a efectos del IVA de las operaciones efectuadas por dos sociedades holding consistentes, por un lado, en la transmisión de las participaciones en empresas del grupo, y, por otro, de las contrataciones por esas mismas sociedades holding de derivados financieros (futuros, opciones y swaps), y, en concreto, por lo que respecta, en ambos casos, a su consideración o no como operaciones no habituales o accesorias a efectos del régimen de deducción previsto en el artículo 104, apartado Dos y siguientes, de la Ley del IVA.

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Aportaciones sin contraprestación de bienes privativos a la sociedad de gananciales: tributación por ISD o ITPyAJD
Documentos-Grupo de Expertos, 15 de Junio de 2020, AEDAF
Luis Marzo Fernández, miembro del Grupo de Expertos en Impuestos Indirectos, comenta en este documento el Auto del Tribunal Supremo, Sala Tercera, de lo Contencioso-administrativo, Sección 1ª, de 5 de diciembre de 2019, Rec. 3983/2019 de admisión del recurso de casación RCA 3983/2019, en el que se precisa que las cuestiones que tienen interés casacional consisten en “Determinar si en el caso de aportación sin contraprestación por un cónyuge de un bien privativo a su sociedad conyugal, tal transmisión se encuentra sujeta al ISD o, por el contrario, al ITPAJD y, en el primer caso, si el sujeto pasivo es la sociedad de gananciales o el otro cónyuge”, e identifica como normas jurídicas que, en principio, serán objeto de interpretación: (i) el artículo 3.1.b) de la Ley 29/1987, de 18 de diciembre, del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones; y (ii) los artículos 7 y 45.I. B).3 del Texto Refundido de la Ley del Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados, aprobado por Real Decreto Legislativo 1/1993, de 24 de septiembre.

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Comentario a las Sentencias del TS 439/2020, de 18 de mayo, y 515/2020, de 19 de mayo, resolviendo en casación sobre la aplicabilidad de la jurisprudencia del IVA al IGIC, cuando existe identidad normativa y no hay jurisprudencia propia del IGIC
Documentos-Grupo de Expertos, 15 de Junio de 2020, AEDAF
El presente comentario, elaborado por Oriol Vidal, miembro del Grupo de Expertos en Impuestos Indirectos, tiene por objeto dos recientes sentencias del Tribunal Supremo, de 18 y 19 de mayo de 2020, que resuelven en casación sendos recursos interpuestos por el Gobierno de Canarias contra dos sentencias del Tribunal Superior de Justicia de Canarias, de 19 y 27 de junio de 2017 respectivamente, casación solicitada en base a no estar de acuerdo con la interpretación realizada por la Sala de instancia al aplicar jurisprudencia propia del IVA al ámbito del IGIC, argumentando que a este último impuesto no le afectaba la Sexta Directiva del IVA. La importancia de estas sentencias, aparte de los asuntos concretos que resuelven, es que fijan doctrina jurisprudencial respecto a esa cuestión.

PDFComentario a las Sentencias del TS 439/2020, de 18 de mayo, y 515/2020, de 19 de mayo, resolviendo en casación sobre la aplicabilidad de la jurisprudencia del IVA al IGIC, cuando existe identidad normativa y no hay jurisprudencia propia del IGIC

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Lugar de realización del hecho imponible: acceso a manifestaciones educativas de varios días de duración cuando los destinatarios son sujetos pasivos del IVA
Documentos-Grupo de Expertos, 8 de Junio de 2020, AEDAF
Fernando Matesanz, miembro del Grupo de Expertos en Impuestos Indirectos, comenta la sentencia del TJUE de 13 de marzo de 2019 C-647/17, cuyos efectos han sido recogidos en las notas aclaratorias del Comité del IVA de la Comisión Europea en fecha 8 de abril de 2020. Esta Sentencia trata sobre la determinación del lugar de realización del hecho imponible consistente en la participación en cursos de formación sobre contabilidad y gestión de empresas, de varios días de duración, que, además, tienen lugar en distintos Estados miembros de la UE y en los que los destinatarios del mismo son sujetos pasivos del IVA.

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Comentario a la STJUE de 7 de mayo de 2020 - Asunto Dong Yang Electronics Sp. z o.o.; C-547/18
Documentos-Grupo de Expertos, 1 de Junio de 2020, AEDAF
Carlos Gómez Barrero, miembro del Grupo de Expertos en Impuestos Indirectos, comenta en este documento la sentencia del Tribunal de Justicia de la Unión Europea de 7 de mayo de 2020 en la que se aborda la doble cuestión de si un empresario puede presumir la existencia de un establecimiento permanente de otro por el hecho de que este disponga de una filial en el territorio y, de no ser así, si debe indagar en las relaciones contractuales entre matriz y filial a fin de discernir si tal establecimiento existe.

PDFComentario a la STJUE de 7 de mayo de 2020 - Asunto Dong Yang Electronics Sp. z o.o.; C-547/18

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Deducción del IVA soportado en la generación de gastos de gestión de un fondo de dotación que realiza inversiones con el fin de cubrir los costes del conjunto de operaciones efectuadas con posterioridad por el sujeto pasivo. Comentario STJUE 3 de julio de 2019, asunto C 316/18
Documentos-Grupo de Expertos, 25 de Mayo de 2020, AEDAF
Jordi Bertrán Ribera, miembro del Grupo de Expertos en Impuestos Indirectos, comenta en este documento la sentencia del Tribunal de Justicia de la Unión Europea de 3 de julio de 2019 (asunto 316/18), por el que se considera que el artículo 168, letra a), de la Directiva 2006/112/CE del Consejo, de 28 de noviembre de 2006, relativa al sistema común del impuesto sobre el valor añadido, debe interpretarse en el sentido de que un sujeto pasivo que ejerce tanto actividades sujetas al IVA como actividades exentas de dicho impuesto, que invierte en un fondo las donaciones y dotaciones que ha recibido y que utiliza los ingresos generados por ese fondo para cubrir los costes del conjunto de dichas actividades no puede deducir, en concepto de gastos generales, el IVA soportado y relativo a los gastos vinculados a dicha inversión.

PDFDeducción del IVA soportado en la generación de gastos de gestión de un fondo de dotación que realiza inversiones con el fin de cubrir los costes del conjunto de operaciones efectuadas con posterioridad por el sujeto pasivo. Comentario STJUE 3 de julio de 2019, asunto C 316/18

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Aplicación del tipo del 0% en el IVA a la venta de mascarillas quirúrgicas desechables efectuada por una farmacia en recargo de equivalencia a un Ayuntamiento
Documentos-Grupo de Expertos, 18 de Mayo de 2020, AEDAF|Documentos-Autores, 18 de Mayo de 2020, AEDAF
El presente comentario, elaborado por Javier Gálvez Pantoja y David Gómez Aragón, coordinador del Grupo de Expertos de Impuestos Indirectos de la AEDAF, se refiere a los problemas que podrían presentarse cuando una farmacia en régimen especial del recargo de equivalencia efectúe una venta de mascarillas quirúrgicas desechables respecto de la que, por una parte, hubiese de aplicarse “importe máximo de venta al público” de 0,96 euros establecido por el Gobierno y, por otra parte, hubiese de aplicarse asimismo el tipo del 0% previsto en el artículo 8 del Real Decreto-ley 15/2020, de 21 de abril.

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Compensación de BINS y regularización íntegra: la interpretación favorable del artículo 66 bis de la LGT en la SAN de 21 de noviembre de 2019
Documentos-Grupo de Expertos, 11 de Mayo de 2020, AEDAF
Eva Mª Cordero, miembro del Grupo de Expertos en Impuesto sobre Sociedades, analiza en esta nota la Sentencia de la Audiencia nacional de 21 de noviembre de 2019 rec. 1064/2017, sobre el artículo 66 bis de la Ley General Tributaria, en el que se establece, un plazo de diez años para iniciar la comprobación de las bases o cuotas compensadas o pendientes de compensación o de deducciones aplicadas o pendientes de aplicación, a contar desde el fin del plazo para presentar la autoliquidación del período en que se originaron. Tratándose de una de las primeras sentencias que se dictan en relación con el régimen jurídico introducido tras la reforma de la LGT por la Ley 34/2015, este pronunciamiento resulta especialmente relevante no sólo por la interpretación que realiza del artículo 66 bis de la LGT, sino porque pone en cuestión la discutible doctrina del TEAC sobre la compensación de BINS como opción tributaria y los límites a su rectificación según el artículo 119.3 de la LGT.

PDFCompensación de BINS y regularización íntegra: la interpretación favorable del artículo 66 bis de la LGT en la SAN de 21 de noviembre de 2019

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Exenciones sanitarias- Análisis de la Sentencia de 5 de marzo de 2020 del TJUE C-48/19 – X-GmbH contra Finanzamt Z
Documentos-Grupo de Expertos, 4 de Mayo de 2020, AEDAF
En esta nota, Albert Folguera Ventura, miembro del Grupo de Expertos en Impuestos Indirectos comenta la STJUE de 5 de marzo en el caso C-48/19 entre X-GmbH y el Finanzamt Z, en relación con la negativa de este último a eximir del Impuesto sobre el Valor Añadido las consultas telefónicas prestadas por X-GmbH, por cuenta de los seguros médicos obligatorios, sobre diferentes temas relativos a la salud y a los programas de acompañamiento, por teléfono, de pacientes aquejados de enfermedades crónicas o de larga duración.

PDFExenciones sanitarias- Análisis de la Sentencia de 5 de marzo de 2020 del TJUE C-48/19 – X-GmbH contra Finanzamt Z

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Propuesta de reformas en el proceso contencioso-administrativo realizada por la AEDAF en el marco de la disposición adicional decimonovena del Real Decreto-ley 11/2020
Documentos-Grupo de Expertos, 4 de Mayo de 2020, AEDAF
Documento elaborado por el Consejo Asesor Institucional de la AEDAF (CAI) en el que se recogen una serie de propuestas para la reforma del proceso contencioso-administrativo, las cuales permitirían agilizar la tramitación de los litigios en materia tributaria.

PDFPropuesta de reformas en el proceso contencioso-administrativo realizada por la AEDAF en el marco de la disposición adicional decimonovena del Real Decreto-ley 11/2020

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Aplicación del tipo del 0% a las entregas, adquisiciones intracomunitarias e importaciones de determinados bienes de uso médico-sanitario
Documentos-Grupo de Expertos, 27 de Abril de 2020, AEDAF
En este documento, David Gomez Aragón, coordinador del Grupo de Expertos en Impuestos Indirectos, analiza los cambios introducidos por el Real Decreto-ley 15/2020, respecto al tipo impositivo del IVA a aplicar a las entregas de bienes, importaciones y adquisiciones intracomunitarias de material sanitario cuyos destinatarios sean entidades de Derecho Público, clínicas o centros hospitalarios, o entidades privadas de carácter social.

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La transmisión de participaciones como operación financiera accesoria a efectos del cálculo de regla de prorrata del IVA: Análisis a luz de la doctrina del acto aclarado y del principio de interpretación conforme
Documentos-Grupo de Expertos, 20 de Abril de 2020, AEDAF
José Manuel Almudí, miembro del Grupo de Expertos en Impuestos Indirectos de la AEDAF, comenta en esta nota la sentencia del Tribunal Supremo de 2 de marzo de 2020 (rec. núm. 2465/2017), en la que se hace prevalecer el concepto de operación accesoria inmobiliaria o financiera empleado por el artículo 174.2 de la Directiva 2006/112/CE, sobre el de operación no habitual, al que hace referencia el artículo 104.3 de la Ley del IVA, calificándose como tal, de forma cuestionable, una operación de desinversión consistente en la venta de filiales establecidas en un Estado no miembro de la Unión Europea. El pronunciamiento del Tribunal Supremo se analiza tomando en consideración tanto la doctrina del acto aclarado como el principio de interpretación conforme acuñado por el Tribunal de Justicia de la Unión Europea.

PDFLa transmisión de participaciones como operación financiera accesoria a efectos del cálculo de regla de prorrata del IVA: Análisis a luz de la doctrina del acto aclarado y del principio de interpretación conforme

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Propuesta de medidas tributarias a adoptar como consecuencia de los donativos realizados para paliar la crisis del COVID-19
Documentos-Grupo de Expertos, 20 de Abril de 2020, AEDAF|Documentos-Grupo de Expertos, 20 de Abril de 2020, AEDAF|Documentos-Grupo de Expertos, 20 de Abril de 2020, AEDAF
En este documento, elaborado por los miembros de los Grupos de Expertos en Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, Impuesto sobre Sociedades e Impuestos Indirectos de AEDAF, se recoge una propuesta de las medidas tributarias que deberían a adoptarse como consecuencia de los donativos dinerarios y en especie realizados para paliar la crisis sanitaria del COVID-19.

PDFPropuesta de medidas tributarias a adoptar como consecuencia de los donativos realizados para paliar la crisis del COVID-19

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Reunión conjunta del Comité Fiscal y sesión de trabajo del Subcomité de Impuestos Directos de 31 de enero de 2020
Documentos-Grupo de Expertos, 13 de Abril de 2020, AEDAF
El día 31 de enero se celebró en Bruselas la reunión conjunta 148 del Comité Fiscal de la Confederación Fiscal Europea (CFE) y la sesión de trabajo del Subcomité de impuestos directos a la que asistió, como en anteriores ocasiones, nuestro compañero Víctor Viana. Esta nota incluye un resumen de los temas allí tratados.

PDFReunión conjunta del Comité Fiscal y sesión de trabajo del Subcomité de Impuestos Directos de 31 de enero de 2020

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Impacto de las restricciones de movilidad sobre reglas de residencia fiscal
Documentos-Grupo de Expertos, 13 de Abril de 2020, AEDAF
La Declaración del Estado de Alarma motivada por la crisis sanitaria del COVID-19 ha supuesto restricciones sustanciales en la libertad de movimiento de las personas físicas. En esta nota, elaborada por el Grupo de Expertos en Fiscalidad Internacional y Precios de Transferencia se analiza el impacto que estas restricciones a la movilidad tienen sobre las reglas de residencia fiscal tanto para personas físicas como jurídicas. Asimismo, se examinan algunas de las recomendaciones que la OCDE realiza en su documento “Analysis of Tax Treaties and the Impact of the Covid-19 Crisis”, publicado el pasado 3 de abril.

PDFImpacto de las restricciones de movilidad sobre reglas de residencia fiscal

77
Propuestas del Grupo de Expertos en el IRPF de la AEDAF en relación con la crisis del COVID 19
Documentos-Grupo de Expertos, 6 de Abril de 2020, AEDAF
Documento elaborado por el Grupo de Expertos de IRPF de la AEDAF en el que se recogen, a modo de propuestas, una serie de medidas en materia tributaria que van a ser muy necesarias para reactivar la economía en el futuro y facilitar la gestión tributaria en una situación de crisis como la actual.

PDFPropuestas del Grupo de Expertos en el IRPF de la AEDAF en relación con la crisis del COVID 19

78
El informe del Servicio Jurídico del Estado de 26 de marzo de 2020 (en relación con la interposición de recursos y reclamaciones en materia tributaria)
Documentos-Grupo de Expertos, 30 de Marzo de 2020, AEDAF
El 26 de marzo de 2020 se hizo público el Informe del Servicio Jurídico del Estado, en el que se analizan diversas cuestiones relativas a la Declaración del Estado de Alarma. En esta nota, elaborada por el Grupo de Expertos en Derechos y Garantías y Práctica Tributaria, se comentan las consecuencias de la interpretación que en este informe se hace en lo relativo a los recursos administrativos respecto a su consideración como procedimientos administrativos a los que es de aplicación la DA 3ª de la Declaración del Estado de Alarma.

PDFEl informe del Servicio Jurídico del Estado de 26 de marzo de 2020 (en relación con la interposición de recursos y reclamaciones en materia tributaria)

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Los efectos en materia tributaria de la declaración del Estado de alarma
Documentos-Grupo de Expertos, 18 de Marzo de 2020, AEDAF
Las disposiciones adicionales segunda, tercera y cuarta del RD 463/2020 que declara el Estado de alarma, contienen preceptos que pueden ser aplicables en materia tributaria, y a ellos nos referimos a continuación. Al hablar de "materia tributaria" nos estamos refiriendo, entre otras, a las declaraciones, autoliquidaciones y liquidaciones tributarias, a los ingresos de las deudas derivadas de las mismas, a los procedimientos administrativos de comprobación y de revisión.

PDFLos efectos en materia tributaria de la declaración del Estado de alarma